Bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp có lời giải

Năm 2015 thì mức thuế suất thuế TNDN đã được điều chỉnh và thay đổi. Để giúp các bạn sinh viên kế toán kịp thời cập nhật, công ty kế toán hà nội xin chia sẻ mẫu bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp và hướng dẫn cách tính.

Bài tập:
- Theo số liệu trên sổ sách và chứng từ thì Quý I/2014 Công ty kế toán hà nội phát sinh các nghiệp vụ sau:

- Doanh thu từ hoạt động bán hàng, dịch vụ là: 800.000.000vnđ.
- Trả lương cho Công nhân viên là: 150.000.000đ và các khoản trích theo lương như: Bảo hiểm …: 30.000.000đ.
- Lãi nhận được từ tiền gửi Tài khoản ngân hàng: 1.000.000đ.
- Nộp tiền thuế GTGT Qúy I/2014 số tiền: 10.000.000đ.
- Chi phí bán hàng: 100.000.000đ. Trong đó chi phí quảng cáo: 10.000.000đ
- Chi phí quản lý Doanh nghiệp: 120.000.000đ.

Yêu cầu: Tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Qúy I/2014 của Công ty kế toán hà nội
Biết rằng: Công ty kế toán hà nội được thành lập vào 20/05/2011 và doanh thu năm 2013 < 20 tỷ

Hướng dẫn giải bài tập kế toán tính thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

Doanh thu tính thuế TNDN:
= 800.000.000vnđ.

Thu nhập khác:
= 1.000.000đ.

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:
= 150.000.000đ + 30.000.000đ + 100.000.000đ  + 120.000.000đ = 400.000.000

=> Thu nhập chịu thuế TNDN:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác
= (800.000.000 - 400.000.000) + 1.000.000đ. = 401.000.000

2. Xác định thu nhập tính thuế TNDN:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế  - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
= 401.000.000
(Vì không có các khoản thu nhập được miễn thuế và là quý I nên không được chuyển các khoản lỗ của năm trước sang, các khoản lỗ được chuyển theo quý hoặc theo năm).

3. Thuế TNDN phải nộp tạm tính Qúy I/2014 của Công ty kế toán hà nội như sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế  x Thuế suất
= 401.000.000 x 20% = 80.200.000đ
(Vì năm 2013 Công ty có doanh thu < 20 tỷ nên được áp dụng thuế suất 20%)

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn mới năm 2014 
Cập nhật theo chính sách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2014 chúng tôi đưa ra khá nhiều vấn đề liên quan dưới đây cho việc xử lý về tính thuế thu nhập cá nhân cho các cá nhân có thu nhập phải chịu thuế
 Để đơn giản hóa cách tính thuế TNCN, Bộ Tài chính vừa công bố cách xác định số thuế TNCN phải nộp từ tiền công, tiền lương ngoài cách xác định theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

Quyết toán thuế TNCN thường mất rất nhiều thời gian cho cả người nộp thuế lẫn cơ quan thuế

Cụ thể, cá nhân có thu nhập tính thuế - TNTT - (tổng thu nhập trừ đi các khoản được giảm trừ gia cảnh, đóng bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, đóng góp vào từ thiện… của cá nhân) đến 5 triệu đồng/tháng thì số thuế phải nộp bằng 5% TNTT; thu nhập trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng/tháng phải nộp 10% TNTT trừ đi 250 ngàn đồng.

Cá nhân có TNTT trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng/tháng phải nộp 15% TNTT trừ đi 750 ngàn đồng; thu nhập trên 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng/tháng phải nộp 20% TNTT trừ đi 1,65 triệu đồng; thu nhập trên 32 triệu đồng đến 52 triệu đồng/tháng phải nộp 25% TNTT trừ đi 3,25 triệu đồng.

Cá nhân có TNTT trên 52 triệu đồng đến 80 triệu đồng/tháng phải nộp 30% TNTT trừ đi 5,85 triệu đồng; thu nhập trên 80 triệu đồng/tháng phải nộp 35% TNTT trừ đi 9,85% triệu đồng.

Với cách tính thuế như trên, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công là 40 triệu đồng/tháng, sau khi trừ đi các khoản giảm trừ gia cảnh, đóng bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội… cá nhân còn TNTT là 20,4 triệu đồng thì phải nộp thuế TNCN là 2,43 triệu đồng (20,4 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng).

Nếu tính theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, cá nhân kể trên vẫn phải nộp 2,43 triệu đồng/tháng nhưng cách xác định số thuế phức tạp hơn rất nhiều do cá nhân phải nộp 4 bậc thuế. Cụ thể, cá nhân nộp thuế TNCN bậc 1 với thuế suất 5% (5 triệu đồng × 5% = 0,25 triệu đồng), nộp thuế TNCN bậc 2 với thuế suất 10% (5 triệu đồng × 10% = 0,5 triệu đồng), nộp thuế TNCN bậc 3 với thuế suất 15% (8 triệu đồng × 15% = 1,2 triệu đồng), và nộp thuế TNCN bậc 4 với thuế suất 20% (2,4 triệu đồng × 20% = 0,48 triệu đồng).

Với cách xác định thuế TNCN như trên, cá nhân có thu nhập tính thuế 90 triệu đồng/tháng phải nộp 21,65 triệu đồng (90 triệu đồng × 35% - 9,85 triệu đồng). Trong khi đó, nếu tính thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần sẽ trở nên rất phức tạp vì cá nhân có thu nhập tính thuế 90 triệu đồng/tháng phải nộp thuế TNCN 7 bậc khác nhau.

Mạnh Bôn